IMPLEMENTATIONS ON IDENTIFICATION AND REPORTING OF GOODWILL IMPAIRMENT (VALUE LOWNESS) IN TURKISH ACCOUNTING STANDARTS: A RESEARCH ON THE BUSINESSES IN THE ISTANBUL STOCK EXCHANGE

Abstract

According to the Turkish Accounting Standards, it has been stated that impairment test must be done to report declines in the value of goodwill. The aim of this study is to put forward the impairment (value lowness) implementations of businesses related to goodwill in Turkey. Accordingly, the content of the reports on the goodwill in the companies which were traded in BIST (Istanbul Stock Exchange) between the years 2018 – 2020 has been analyzed. At the end of the research, it has been found out that some companies corrected their goodwill values according to the impairment test results. Nevertheless, it has also been identified that many companies drew their reports by going for a reduction in goodwill value without carrying out an impairment test. Optional non-standard implementations can cause errors and wrong judgements by decision makers. In order to eliminate this negative situation, compulsory, simple, understandable, and lower cost arrangements are needed in the Accounting standards.

Türkiye Muhasebe Standartlarına göre şerefiye varlığında meydana gelecek düşmelerin raporlanmasında değer düşüklüğü testinin yapılması gerektiği belirtilmiştir. Ancak bu testin yapılması isteğe bırakılmıştır. Bu çalışmanın amacı, Türkiye’deki işletmelerin şerefiye ile ilgili değer düşüklüğü uygulamalarını ortaya koymaktır. Bu doğrultuda 2018-2020 yılları arasında hisse senetleri İstanbul Borsasında (BİST) işlem gören şirketlerde şerefiye ile ilgili yapılan raporlamaların içerikleri analiz edilmiştir. Araştırma sonunda, bazı şirketlerin değer düşüklüğü testi sonuçlarına göre şerefiye tutarını düzelttikleri tespit edilmiştir. Ancak çok sayıdaki şirketin herhangi bir değer düşüklüğü testi yaptırmadan şerefiyede indirim yaparak raporladıkları bilgisine ulaşılmıştır. İsteğe bağlı olarak değişen standart dışı uygulamalar karar vericiler açısından çeşitli yanılgılara ve hatalı kararların verilmesine neden olabilmektedir. Bu olumsuzluğun ortadan kaldırılabilmesi açısından, Muhasebe standartlarında; uygulaması zorunlu, sade, anlaşılabilir ve daha az maliyetli düzenlemelerin yapılmasına ihtiyaç vardır.